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貸倒引当金とは？

英語：Allowance for Loan Losses

別名：貸倒引当金繰入額

貸したお金が返ってこない場合に備え、あらかじめ費用として積み立てておく会計上の備えです。銀行決算を読むうえで重要な項目です。

貸倒引当金は、貸出先の信用状態を見て、将来の貸倒れによる損失を見積もり、決算で費用として計上しておくものです。実際に回収できなくなったときは、この引当金を取り崩して処理します。貸出先の状態に応じて、一般の貸出にはまとめて、問題のある貸出には個別に見積もります。

引当金は、損失が実際に出る前に費用を計上するので、銀行の利益を押し下げます。見積もりが甘いと、後から大きな損失が出て経営が揺らぐことがあります。逆に、景気が良くなって見積もりを戻すと、利益が押し上げられることもあります。会計上の見積もりが含まれるため、経営者の判断が反映される項目です。

決算で見かけたら、「与信関係費用」や「貸倒引当金繰入額」が前年からどう変わったかを確認します。金額が増えているときは、どの業種や貸出先で悪化しているのか、説明資料で理由を探します。

例：ある銀行が、回収に不安のある貸出に対して30億円の引当金を積んだ場合、30億円が費用となり、その期の利益が同額だけ減ります。後に回収が進めば、引当金を戻して利益になることもあります。

引当金を積むことは、現金を別に取り分けることとは違います。あくまで会計上の費用の計上であり、積んだ分の現金が手元に別に残るわけではありません。積んでも現金は出ていきません。