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直接税と間接税とは？

英語：Direct and Indirect Taxes

別名：直間比率, 直接税, 間接税

税を負担する人と納める人が同じ税を直接税、異なる税を間接税とする、税の代表的な分類のしかたで、税制の議論でよく使われます。

税は、納税義務者と実際に負担する人が一致するかどうかで分けることがあります。所得税や法人税、相続税のように、負担する人が自ら納める税が直接税です。消費税や酒税のように、事業者が納めるものの、負担は商品の価格を通じて消費者に転嫁されることが想定されている税が間接税です。

二つの違いは、税収の安定性や公平性の議論に関わります。直接税は、所得に応じた負担を求めやすく、累進的な設計がしやすい一方、景気の影響を受けやすいとされます。間接税は、景気に左右されにくい反面、所得が低い人ほど負担の割合が重くなる逆進性が指摘されます。

税制改正や財政の議論では、直接税と間接税のバランスがよく論点になります。国際比較で「直間比率」という言葉が出たら、国税の収入に占める直接税と間接税の割合を指すので、どの範囲を対象にした数字かを確認します。どちらが望ましいかは、価値観で意見が分かれます。

例：給与から所得税を引かれるのは直接税の例です。買い物で支払う消費税は、店が納めるものの、代金に含めて消費者が負担する間接税です。同じ買い物でも、税の種類で性質が違います。

「間接税は、消費者が納めない税」というのは、必ずしも正確ではありません。実際の負担が価格に転嫁されるかは、市場の状況で変わります。また、地方税にも両方があります。どちらかだけで税制は成り立ちません。